会计核算规定--房地产开发部分(目录)
1、 编写说明
2、 科目表
3、 资产的核算
3.1 、库存现金的核算
3.2 、银行存款的核算
3.3 、其它货币资金的核算
3.4 、应收帐款的核算
3.5 、坏帐准备的核算
3.6 、应收票据的核算
3.7 、预付帐款的核算
3.8 、其它应收款的核算
3.9 、物资采购的核算
3.1 0、采购保管费的核算
3.1
1、 库存材料的核算
3.1
2、 库存设备的核算
3.1
3、 委托加工物资的核算
3.1
4、 低值易耗品的核算
3.1
5、 开发产品的核算
3.1
6、 分期收款开发产品的核算
3.1
7、 出租开发产品的核算
3.1
8、 周转房的核算
3.1
9、 固定资产的核算
3.2 0、累计折旧的核算
3.2
1、 在建工程的核算
3.2
2、 无形资产的核算
3.2
3、 待处理财产损溢的核算
3.2
4、 短期投资的核算
3.2
5、 长期投资的核算
4、 负债的核算
4.1 、短期借款的核算
4.2 、应付票据的核算
4.3 、应付帐款的核算
4.4 、预收帐款的核算
4.5 、其它应付款的核算
4.6 、应付工资的核算
4.7 、应付福利费的核算
4.8 、应交税金的核算
4.9 、应付利润的核算
4.1 0、其它应交款的核算
4.1
1、 预提费用的核算
4.1
2、 长期借款的核算
4.1
3、 应付债券的核算
4.1
4、 长期应付款的核算
5、 所有者权益的核算
5.1 、实收资本的核算
5.2 、资本公积的核算
5.3 、盈余公积的核算
5.4 、未分配利润的核算
6、 收入的核算
6.1 、收入的核算
6.1.1 销售收入的确认
6.1.2 收入的一般核算程序
7、 成本的核算
7.1 、开发成本的核算
7.
1.1 成本核算对象的确定方法
7.
1.2 成本费用项目及核算内容
7.
1.3 成本项目的会计科目和帐目设置
7.
1.4 成本费用的归集与分配
8、 期间费用的核算
8.1 管理费用的核算
8.2 营业费用的核算
8.3 财务费用的核算第一部分:编写说明
一、编写目的:
1、 实行公司统一的会计核算方法的需要。会计人员在日常工作中每天都要处理大量的会计业务,由于受外部环境(税务、银行、国家行规)以及自身因素(经验、知识、判断力)的影响,对每一笔业务处理容易产生不同的处理方法,我们编写手册的第一个目的,就是选择一种比较好的方法作为公司对该笔业务处理的统一方案。(包括报表填报方法)
2、 用一个统一的规范化标准去评价与考核每一个会计人员的工作业绩与水平是比较公平与合理的。用该手册作为业务评价与考核的标准,可使会计人员的业务操作逐步向规范化方向发展。
3、 会计人员工作变动或新的员工入职,常常形成工作不衔接,有了核算操作手册,可使其较快地进入工作状态,有利于新会计人员对会计业务的处理保持其连续性。
4、 为会计报表合并提供统一的基础。
5、 便于提高会计人员的工作水平。今后会计人员在工作中遇到新的问题、新的案例,可逐步充实到会计核算手册之中,这就为会计人员业务交流与研讨提供了一个较好的平台。
二、 编写基础:本次编制的房地产资产核算是在现有的企业会计制度的框架内,结合房地产开发企业的经济业务内容而编写的。新会计准则的实施,对财务核算的影响较大,具体变动情况,要等财政部会计司的规定出台以后进行相应改变。
二、 房地产开发企业会计科目表
一、资产类
二、 负债类顺序号编号科目名称明细科目设立说明顺序号编号科目名称明细科目设立说明11001现金 382101短期借款21002银行存款按开户行帐号设置明细科目392111应付票据 按票据设立登记簿31009其他货币资金按其它货币资金的种类设置明细科目402121应付账款按往来单位设立明细帐41101短期投资按投资种类设置明细科目412131预收账款按客户设立明细帐51102短期投资跌价准备 422141代销商品款按客户设立明细帐61111应收票据设立应收票据登记簿432151应付工资71121应收股利按股利来源设立明细帐442153应付福利费81122应收利息按借款单位设立明细帐452161应付股利91131应收账款按客户设立明细帐462171应交税金按税种设立明细帐101133其他应收款按往来单位设立明细帐472176其他应交款111141坏账准备 482181其他应付款按往来单位设立明细帐121151预付账款按预付款单位设立明细帐492191预提费用131161应收补贴款按应收单位设立明细帐502201待转资产价值141201在途物资按供货单位设立明细帐户512211预计负债1203采购保管费 522301长期借款151211原材料按品种设立明细科目532311长期债券161221包装物按品种设立明细科目542321长期应付款171231低值易耗品按品种设立明细科目552331专项应付款181241开发产品按种类设立明细帐562341递延税款191291分期收款开发产品按销售对象设立明细科目
三、 所有者权益类 92出租开发产品按出租产品类别设立明细科目573101实收资本按投资人设立明细科目211293周转房按周转房栋号(或楼层、房间号)进行明细核算583111资本公积221301待摊费用按种类设立明细科目593121盈余公积231401长期股权投资按投资对象设立明细科目603131本年利润241402长期债权投资按投资对象设立明细科目613141利润分配251421长期投资减值准备按投资对象设立明细科目261501固定资产按种类设立明细科目
五、 损益类271502累计折旧 5101主营业务收入应按经营收入的类别设置明细帐、台帐281505固定资产减值准备按种类设立明细科目655102其他业务收入291601工程物资按种类设立明细科目665201投资收益301603在建工程按成本核算对象和成本构成项目设立明细科目675203补贴收入311605在建工程减值准备按种类设立明细科目685301营业外收入321701固定资产清理 695401主营业务成本331801无形资产按种类设立明细科目705401主营业务税金及附加341805无形资产减值准备按种类设立明细科目715405其他业务支出351815未确认融资费用 725501营业费用按费用项目设立明细科目361901长期待摊费用 735502管理费用按费用项目设立明细科目371911待处理财产损益 745503财务费用按费用项目设立明细科目
四、 成本类755601营业外支出624101开发成本按项目、开发期、开发产品成本项目设立多级明细科目765701所得税634105开发间接费用按企业内部核算单位和费用项目设立明细科目775801以前年度损益调整为统一核算,增强可比性,此科目表中的科目及编号由集团统一规定使用,各分子公司不得更改编号及核算内容,如确因特殊需要更改的,应以书面报告,经集团财务总监批准后更改并备案。(注: