内部审计报告

受公司董事会委托,审计部于2013年2月21日—2013年3月31日对★★分公司自★★市场建账以来,至2012年12月31日★★任职期间企业各项经济活动进行审计.对任职期间财务收支和其它经济活动进行检查,衡量和确定会计资料所反映的经营过程是否正确、真实，反映财务收支和经济活动是否合法、合规、合理和有效。

我们结合★★公司实际情况,实施了包括抽查会计记录等对我们认为必要的审计程序,并对会计凭证所记录的事项从五个方面进行评价。

第一、★★分公司建账以来至2012年12月末账载的经营亏损情况。 一、对★★分公司提供的会计报表、凭证等财务资料，实施了我们认为必要的审计程序。经审计确认★★分公司建账以来至2012年12月末账载的经营亏损情况如下：

1.2012年1-12月实现销售收入（不含税)万元。 2。主营业务成本万元毛利率为37。88％。 3。营业费用为万元，占销售额59.15％。 4。管理费用为万元,占销售额1 5.29%.

5.2012年财务报表亏损额为万元.

需要说明的是;财务部提供 2012年资产负债表未能准确反映企业亏损数 据,财务部经理解释说;给我们的报表是报税的报表，天健要求调账的内容都未在财务软件上输入。因此,通过对调整科目的审计,确认★★分公司建账以来至2012年12月末合并财务报表亏损数为万元。其中:

1.2011年财务报表亏损额为万元。 2.2012年财务报表亏损额为万元,

3.2011年★★事务所审计要求调整亏损额为万元. 4.2012年财务核算不准确应调增亏损额万元. 5。2013年关闭门店资产损失万元。

第二、★★分公司2012年财务核算未执行权责发生制原则的事项应调增当年亏损万元。

依据提供的2012年度会计报表、凭证等财务资料,实施了包括抽查会计记录,核对会计账薄和会计报表等我们认为必要的审计程序.下面针对会计凭证所记录的事项及会计账薄、会计报表所反映的两个方面问题评价如下:

一.财务核算收支不准确应调减亏损万元。

上年流动资产报损未在当年处理损失万元，2012年多计提费用应冲减亏损数万元，会计科目处理造成事实上的截留利润万元。

1.商贸公司2012年12月资金负债表上显示；待处理流动资产损失元,系2012年12月末存货盘存损失。

2.★★商贸公司 2012年12月资金负债表上显示；待处理流动资产损失 元，系2012年12月末存货盘存损失。

3. 2012年预提费用科目费用多提,应调增利润元。 ⑴.2013年1月63号凭证，上年预提费用科目调整税费元。 ⑵.2013年1月121号凭证从预提费用中支付2013年运费元. ⑶。2013年2月末预提费用余额元。

⑷.★★分公司2012年12月末计提年终奖励基金元,于2013年2月发放元,实际多计提费用元,应调减2012年亏损数。（参看2013年2月★★财务软件应付职工薪酬明细账)

4.商品销售差价为-24841.53元。应调增销售收入24841.53元

★★工厂2012年12月141号凭证,产成品通过商品销售差价科目核算，产品发出未冲减差价。造成事实上的截留利润。

二。存货盘点账实不符应调减利润14.068元

我们按照内部审计有关规定，对存货实施追加的审计程序.我们采取抽查盘点记录与12月份存货收支存报表及月末盘存表相核对的方法，发现存货盘点账实不符严重。2012年12月末资金负债表中存货为1,050,002。59元,存货实际为909，321.54 元,财务存货账比实物多 140681。05 元。

参看2012年12月末财务存货与实际库存对比表:

审计意见:在以上盘点的基础上,对现有库存进行统一排查,对积压材料进行及时清理，(★★分公司将库存长期积压不用的材料与武汉协调，调往武汉使用)适时盘活库存,加强资金流转，节约财务费用。

加强存货的财务管控,及时解决库存账实不符问题。建议分公司负责人责成相关部门及财务部限期整改。

第三、调整经营关闭部分亏损门店,其中装修费、押金及已付房租，不应记入后期经营费用,应作关店专项资产损失处理。

我们采取了走访调研，调取会计凭证及查看租赁合同等审计形式,实施了我们认为必要的审计程序。对关店专项资产损失进行了确认。

分公司财务部经理告诉我们:★★分公司2012年12月底开店41家,其中有28家店属于亏损店，占开店总数的68。29%,企业经营面临的形势是严峻的.

权责发生制核算原则：凡不属于当期收入及负担的费用，即使款项已经在当期支付或收回,也不应当作为当期收入或费用.

根据★★分公司财务部提供的损失清单，及发展部提供的押金情况，我们对个别门店数据根据会计凭证记录进行了调整,确认关店资产损失万元.

参看2013年关闭亏损门店损失明细表： 说明如下:

1。 ★★店装修费原值明显偏低。2011年12月第86号凭证明确★★店装修费51477.4元，补充加入未摊销金额内。

2。★★南站押金16万,经向发展部了解，★★南站开业以来分公司就未交房租，押金是根据租赁合同上注明的金额计算的，经总公司核查，也没有付款记录。根据实质重于形式的原则,合同记录★★南站月租26667元，实际租赁期为18个月，应付租金48万元。

第四、企业经营过程及管理流程执行中存在的风险。

一。违反税法有关规定, 少交万元，给企业带来税务风险。 1.公司内部之间部分产品进销、退货未开票及报损未作进项税转出,给企业造成少交的风险。影响的约为元.(参看电子表）

2.对抵扣运用不够，少计算进项税元。（参看电子表）

3.无税务认可入账元报销,存在不能税前抵扣的风险.（参看电子表) 在对会计凭证实施审计过程中发现，门店水电费、辅料、低耗品的采购等费用未取得入账报销,

4.年会费用及各类补贴元，应作福利费处理,应在汇算清缴中调增所得税额，以减少所得税风险。（参看电子表)

二。违反内部控制管理流程,造成企业资产流失的风险.

1、购进物品及资产未能履行存货管控流程。广宣品入库、门店冷柜入库无入库流程。采购物品也未能按采购流程进行管控，只有库管人员自行开据的入库单。(参看电子表)

2.部分资产报损无负责人签字。(参看电子表)

3.有部分会计凭证原料结账单据不全或凭证下无依据。（参看电子表） 4.财务部对费用审核把关不严的管理风险。(参看电子表） ⑴。对管控不严，无税务认可报销。 ⑵。员工年休不是本人有效报销。 ⑶。办事处员工买菜打的士费用.

⑷。从2012年2月至9月后勤部门每月都报销不同金额餐费共计元。 ⑸。招待费单据报销不规范,如招待费有的未注明为何事招待何人，审计无法界定是否合理合法。

⑹.慰问费款项打入经办个人账户,无法界定其真实性及是否合理合法。 5。现金管控流程不规范。我们对现金采取了现场盘存的方式,对现金日记账的编制及账薄的设置进行了审计程序。

见下表:（盘存表附后)

⑴。★★商贸2012年12月末财务现金余额与手工现金账余额差异371650元; ⑵. 现金日记账的编制工作,没有按照会计记账规则记账。★★商贸现金账余额22342.83元,商贸现金账记录的只是备用金报销费用。门店销售款收回和拨缴以及给门店准备2天备用金，都没在现金账中反映，不利于对现金的管控。

审计部建议；现金日记账的编制，应按照会计记账规则记账，不能混淆了现金收支概念，对所有的现金收入及支出都应纳入的记账程序，★★分公司应规范对现金账薄的设置。

6.我们采取抽查方法对生产车间固定资产进行实地盘存核对.财务部账存数为29

7.995万元,盘存实存数为2.633万元，固定资产账实不符,实物少 8.362万元。 问题如下:

⑴。固定资产管控流程执行不力，资产购进及出售未及时下账或入账。 ⑵。通过在建工程自制车间用资产，在结转时没有清理移交，财务按金额结转固定资产,无完工资产明细。经过实地盘存,摊凉车31台，小推车71台，另外仓库存小推车91台无库存记录，造成账实不符。

鉴于以上财务管控中存在的问题，审计部建议:应加强对财务人员的专业素质培训，促进专业能力的提升，加强基础核算的管控，提高财务人员职业道德水平。加强对员工的绩效考核制度的落实,对内部控制管理制度执行不力者，建议按照员工手册条例追究责任。

三.审计中发现问题比较大的是门店装修费。我们通过询问、查阅合同及跟踪管理情况，发现装修费的管控存在较大漏洞。给企业造成资产流失的风险。（参看审计部2013第003审计报告)

四.在我们审计广告费过程中发现,分公司在开展促销活动过程中,假借活动之名编制虚假费用清单,让合作方出具虚假合同虚开，套取现金6。72万元。(参看审计部2013第002审计报告)

第五.我们认为，财务部除了负责公司日常财务核算,还应参与公司的经营管理。及时将经营活动情况、资金动态、营业收入和费用开支的资料，准确及时向分公司负责人报告,而分公司负责人也应主动要求相关部门提供各方面的资料，以便及时调整经营管理方案.

以上审计意见请董事会予以关注.