第一章 总论
一、单项选择题
1. B 2. C 3. D 4. A 二、多项选择题
1. ABCD 2. ABCD 3. ABCD 4. ABC 5. ABCD 三、判断题
1. √ 2。 3. × 4. √ 5. × 6. √
第二章 成本性态与变动成本法
一、单选题
1. D 2. C 3. B 4.A 5. C 6.D 7. B 8.D 9.D 10. B 二、多项选择题
1. AB 2. ACD 3. AB 4. AB 5. ABC 6. BCD 7. ABD 8. ABCD 9. BC 10. CD 三、判断题
1. × 2. × 3. √ 4. × 5. √ 6. √ 7. × 8. √ 四、实践练习题
实践练习1
某企业生产一种机床，最近五年的产量和历史成本资料如下： 年份 产量（千台） 产品成本（万元） 2006 60 500 2007 55 470 2008 50 460 2009 65 510 2010 70 550 要求: （1）采用高低点法进行成本性态分析； （2）采用回归直线法进行成本性态分析。 解：（1）采用高低点法进行成本性态分析: 460=a+50b
550=a+70b, 故b=(550-460)÷(70-50)=4.5; a=460-50×4.5=235 则 Y=235+4.5X
（2）采用回归直线法进行成本性态分析:
年度 2006 2007 2008 2009 2010 合计n=5 产销量Xi（千台） 总成本Yi（万元） 60 55 50 65 70 ∑Xi=300 500 475 450 520 550 ∑Yi=2495 XiYi 30000 26125 22500 33800 38500 ∑XiYi =150925 Xi2 3600 3025 2500 4225 4900 ∑Xi2= 18250 b=（5×150925-300×2495）÷（5× 18250-300×300）=4.9 a=（2495-4.9×300）÷5=205（万元） 则 Y=205+4.9X
实践练习2
已知：某企业本期有关成本资料如下：单位直接材料成本为10元，单位直接人工成本为5元，单位变动性制造费用为7元，固定性制造费用总额为4,000元，单位变动性销售管理费用为4元，固定性销售管理费用为1,000元。期初存货量为零，本期产量为1,000件，销量为600件，单位售价为40元。
要求：分别按变动成本法和完全成本法的有关公式计算下列指标：
（1）单位产品成本；（2）期间成本；（3）销货成本；（4）营业利润。 解：变动成本法：
（1）单位产品成本=10+5+7=22元
（2）期间费用=4000 +（4×600+1000）=7400元 （3）销货成本=22×600=13200元
（4）边际贡献=40×600-（22×600+4×600）=8400元 营业利润==8400-（4000+1000）=3400元 完全成本法：
（1）单位产品成本=22+4000/1000=26元 （2）期间费用=4×600+1000=3400元 （3）销货成本=26×600=15600元
（4）营业利润=（40×600-15600）- 3400=5000元
实践练习3
已知：某厂只生产一种产品，第一、二年的产量分别为30 000件和24 000件，销售量分别为20 000件和30 000件；存货计价采用先进先出法。产品单价为15元/件，单位变动生产成本为5元/件；每年固定性制造费用的发生额为180 000元。销售及管理费用都是固定性的，每年发生额为25 000元。
要求：分别采用变动成本法和完全成本法两种成本计算方法确定第一、第二年的营业利润。
实践练习4
已知：某厂生产甲产品，产品售价为10元/件，单位产品变动生产成本为4元，固定性制造费用总额为20 000元，变动销售及管理费用为1元/件，固定性销售及管理费用为4 000元，存货按先进先出法计价，最近三年的产销量资料如下表所示：
资 料 单位：件 项 目 第一年 第二年 第三年 期初存货量 本期生产量 本期销售量 0 5 000 5 000 0 8 000 6 000 2 000 4 000 5 000 期末存货量 0 2 000 1 000 要求：（1）分别按变动成本法和完全成本法计算单位产品成本； （2）分别按两种方法计算期末存货成本； （3）分别按两种方法计算期初存货成本；
（4）分别按两种方法计算各年营业利润（编制利润表）。 解：（1）计算单位产品成本 项 目 变动成本法 完全成本法 第一年 4元 第二年 4元 第三年 4元 4+20000/4000=9元 4+20000/5000=8元 4+20000/8000=6.5元 （2）期末存货成本 项 目 变动成本法 完全成本法 （3）初存货成本： 项 目 变动成本法 完全成本法 第一年 0元 0元 第二年 0元 0元 第三年 4×2000=8000元 8×2000=16000元 第一年 0元 0元 第二年 4×2000=8000元 8×2000=16000元 第三年 4×1000=4000元 9×1000=9000元 （4）变动成本法： 贡献式利润表 单位：元 项 目 销售收入 变动成本 其中：生产性 非生产性 贡献边际 固定成本 其中：生产性 非生产性 营业净利润 第一年 50 000 25 000 20 000 5 000 25 000 24 000 20 000 4 000 1 000 第二年 60 000 30 000 24 000 6 000 30 000 24 000 20 000 4 000 6 000 第三年 50 000 25 000 20 000 5 000 25 000 24 000 20 000 4 000 1 000 完全成本法： 传统式利润表 单位：元 项 目 销售收入 销售成本 第一年 50 000 40 000 第二年 60 000 第三年 50 000 6000×6.5=39 2000×6.5+3000×9=40 000 000 销售毛利 期间费用 营业净利润 10 000 5 000+4 000=9 000 1 000 21 000 9 000 12 000 10 000 9 000 1 000 实践练习5
某公司生产一种产品， 和 的有关资料如下表所示。
项目 销售收入（元） 产量（吨） 年初产成品存货数量（吨） 年末产成品存货数量（吨） 固定生产成本（元） 销售和管理费用（全部固定） 单位变动生产成本（元） 1000 300 0 100 600 150 1.8 1500 200 100 0 600 150 1.8 要求：
（1）用完全成本法为该公司编制这两年的比较利润表，并说明为什么销售增加50%，营业净利反而大为减少。
（2）用变动成本法根据相同的资料编制比较利润表，并将它同（1）中的比较利润表进行对比，指出哪一种成本法比较重视生产，哪一种比较重视销售。
解：（1）完全成本法： 单位生产成本=1.8+600÷300=3.8
单位生产成本=1.8+600÷200=4.8
传统式利润表 单位：元
项 目 销售收入 销售成本 销售毛利 期间费用 营业净利润 1000 200×3.8=760 240 150 90 1500 100×3.8+200×4.8=1340 160 150 10 虽然销售增加50%，但由于 产量只有200吨，比 产量少100吨导致单位产品生产成本为4.8元/吨，比 增加1元/吨，从而使利润比按 单位成本计算的利润少200元，这是营业净利反而大为减少的根源。
（2）变动成本法： 贡献式利润表 单位：元
项 目 销售收入 变动成本 其中：生产性 贡献边际 固定成本 其中：生产性 1000 200×1.8=360 360 0 750 600 1500 300×1.8=540 540 960 750 600 非生产性 营业净利润 150 -110 150 210 完全成本法下营业净利的多少与产量相关，而变动成本法下营业净利的多少与销量相关，故完全成本法更重视生产，而变动成本法更重视销售。
实践练习6——成本分解案例
上海某化工厂是一家大型企业。该厂在从生产型转向生产经营型的过程中，从厂长到车间领导和生产工人都非常关心生产业绩。过去，往往要到月底才能知道月度的生产情况，这显然不能及时掌握生产信息，特别是成本和利润两大指标。如果心中无数，便不能及时地在生产过程的各阶段进行控制和调整。该厂根据实际情况，决定采用量本利分析的方法来预测产品的成本和利润。
首先以主要生产环氧丙锭和丙乙醇产品的五车间为试点。按成本与产量变动的依存关系，把工资费用、附加费、折旧费和大修理费等列作固定成本（约占总成本的10%）。把原材料、辅助材料、燃料等其他要素作为变动成本（约占成本的65%），同时把水电费、蒸汽费、制造费用、管理费用（除折旧以外）列作半变动成本，因为这些费用与产量无直接比例关系，但也不是固定不变的（约占总成本的25%）。
按照1—5月的资料，总成本、变动成本、固定成本、半变动成本和产量如下表所示。 月份 1 2 3 4 5 合计 总成本 （万元） 58.633 57.7 55.744 63.319 61.656 297.116 变动成本 （万元） 36.363 36.454 36.454 40.1 40.016 1.476 1 —5月半变动成本组成如下表所示。 月份 1 2 3 4 5 修理（元） 33179.51 26286.10 8169.31 12540.31 33782.25 扣下脚管理费用动力（元） 水费（元） （元） （元） -15926.75 85560.82 19837.16 35680 -15502.55 86292.62 -2682.75 -5803.45 -26372.5 80600.71 81802.80 83869.45 25879.73 16221.10 26936.17 24962.00 24937 26599 47815 30234 制造费用（元） 4995.28 8571.95 5394.63 5943.39 5423.88 合计 （万元） 16.33 15.34 13.43 16.92 15.19 固定成本 （万元） 5.94 5.97 5.98 6.21 6.54 30. 半变动成本（万元） 16.33 15.34 13.43 16.92 15.19 77.21 产量 （吨） 430.48 428.49 411.20 474.33 462.17 2206.67 会计人员用高低点法对半变动成本进行分解，结果是：单位变动成本为0. 055 3万元．固定成本为-9. 31万元。
固定成本是负数，显然是不对的。用回归分析法求解，单位变动成本为0. 032 l万元，固定成本为1.28万元。
经验算发现，1-5月固定成本与预计数l.28万元相差很远（1月：1万元；2月：1. 585万元；3月：0.230万元；4月：1.694万元；5月：0.3 54元）。
会计人员感到很困惑，不知道问题在哪里，应该采用什么方法来划分变动成本和固定成本？
解：管理费用与产量变动无太多关联性，应将其作为固定成本处理从半变动成本中调整出来。
1 —5月调整后的半变动成本组成如下表所示： 月份 1 2 3 4 5 修理（元） 33179.51 26286.10 8169.31 12540.31 33782.25 扣下脚制造费用动力（元） 水费（元） （元） （元） -15926.75 85560.82 19837.16 4995.28 -15502.55 86292.62 -2682.75 -5803.45 -26372.5 80600.71 81802.80 83869.45 变动成本 （万元） 36.363 36.454 36.454 40.1 40.016 1.476 25879.73 16221.10 26936.17 24962.00 固定成本 （万元） 9.508 8.4637 8.6399 10.9915 9.5634 47.1665 8571.95 5394.63 5943.39 5423.88 合计 （万元） 12.762 12.8463 10.7701 12.1385 12.1666 产量 （吨） 430.48 428.49 411.20 474.33 462.17 2206.67 调整后1-5月总成本、变动成本、固定成本、半变动成本和产量如下表所示： 月份 1 2 3 4 5 合计 总成本 （万元） 58.633 57.7 55.744 63.319 61.656 297.116 半变动成本（万元） 12.762 12.8463 10.7701 12.1385 12.1666 60.6835 （1）采用高低点法分解半变动成本： 单位变动成本=（121385-107701）÷（474.33-411.2）=13684÷63.13=216.7591（元/吨） 固定成本=107701-216.7591×411.2=18569.66（元） （2）回归直线法分解变动成本：
月份 1 2 3 4 5 合计n=5 产量Xi（吨） 430.48 428.49 411.2 474.33 462.17 ∑Xi=2206.67 总成本Yi（万元） 12.762 12.8463 10.7701 12.1385 12.1666 ∑Yi=60.6835 XiYi 5493.7858 5504.5111 4428.6651 5757.6547 5623.0375 Xi2 185313.03 183603.68 169085.44 224988.949 213601.109 ∑XiYi =26807.6542 ∑Xi2=976592.208 依以上表格数据建立如下方程组： 60.6835=5a+2206.67b
26807.6542=2206.67a+976592.208b 解以上方程组：
单位变动成本b=95.67（元/吨） 固定成本a=79145（元）
第三章 本量利分析
一、单项选择题
1． D ２．D 3．C 4．C 5．A 6．B 7．B 8．A 9．C 10．B 二、多项选择题
1．ABCD ２．ABC ３． ABC 4．AB 5．AB 6．ABC 7． ABC ８． AD 9．ABC 10．ABD
三、判断题
1．√ 2．× 3．√ 4．√ 5．× 6．× 7．× ８.× 9．× 10．× 四、实践练习题
实践练习1
已知：甲产品单位售价为30元，单位变动成本为21元，固定成本为450元。 要求：
（1）计算保本点销售量；
（2）若要实现目标利润180元的销售量是多少？ （3）若销售净利润为销售额的20％，计算销售量；
（4）若每单位产品变动成本增加2元，固定成本减少170元，计算此时的保本点销售量；
（5）就上列资料，若销售量为200件，计算单价应调整到多少才能实现利润350元。假定单位变动成本和固定成本不变。
解：
（1）保本点销售量=450/(30-21)=50
（2）保利点销售量=（450+180）/(30-21)=70
（3）设销售量为x,则（30-21）x-450=30x；×0.2，解得x=150(件) （4）保本点销售量=280/(30-23)=40 （5）350=（y-21）×200-450，y=25元
实践练习2
假定企业只生产和销售一种产品，产品计划年度内预计售价为每件20元，单位变动成本为8元，固定成本总额为24 000元。预计销售量为10 000件，全年利润为96 000元。假定单价、单位变动成本、固定成本和销量分别增长40%。
要求：计算利润对各因素变动的敏感系数 解：（1）单价增加40%，则单价=20（1+40%）=28 利润=（28-8）×10 000-24 000=176 000元
利润变动的百分比=（176 000-96 000）/96 000=83.33% 单价变动的敏感系数=83.33%/40%=2.08
（2）单价变动成本增加40%，则单位变动成本=8（1+40%）=11.2 利润=（20-11.2）×10 000-24 000= 000元
利润变动的百分比=（ 000-96 000）/96 000=-33.33% 单位变动成本的敏感系数=│-33.33%│/40%=0.83
（3）固定成本增加40%，则固定成本=24 000（1+40%）=33 600 利润=（20-8）×10 000-33 600=86 400元
利润变动的百分比=（86 400-96 000）/96 000=-10% 固定成本的敏感系数=│-10%│/40%=0.25
（4）销售量增加40%，则销售量=10000（1+40%）=14 000 利润=（20-8）×14000-24 000=168 000元
利润变动的百分比=（168 000-96 000）/96 000=75% 销售量的敏感系数=75%/40%=1.875
实践练习3
已知：某公司只产销一种产品，销售单价10元，单位变动成本6元，全月固定成本20 000元，本月销售8 000件。
要求：（1）计算盈亏临界点；
（2）计算盈亏临界点作业率、安全边际、安全边际率； （3）计算税前利润。 解：
（1）盈亏临界点=20 000/（10-6）=5 000（件） （2）盈亏临界点作业率=5 000/8 000=62.5% 安全边际量=8 000-5 000=3 000（件） 安全边际额=3 00010=30 000（元） 安全边际率=1-62.5%=37.5%
（3）税前利润率=37.5%×（10-6）/10=15% 税前利润=8 000×10×15%=12 000（元）
第四章 预测分析
一、单项选择题
1． B 2. C 3. D 4. B 5. D 6. C 7．B 8. C 9.B 10. C 二、多项选择题
1. ACD 2.CD 3. ABCD 4. CD 5. AC 6. AC 7. ABC 8. ABC 三、判断题
1.× 2.× 3.√ 4.√ 5. × 四、实践练习题
实践练习1
月份 销量（吨） 1 10 2 12 3 13 4 11 5 14 6 16 7 17 8 15 9 10 12 16 11 18 12 19 已知：某企业生产一种产品，20XX年1～12月份的销售量资料如下表所示： 要求: 采用平滑指数法(假设20XX年12月份销售量预测数为16吨，平滑指数为0.3) 预测20XX年1月份销售量。
解：20XX年预计销售量=0.7×19+0.3×16=18.1（吨）
实践练习2
已知：某企业生产一种产品，最近半年的平均总成本资料如下表所示：
月份 固定成本 单位变动成本 1 2 3 4 5 6 12 000 12 500 13 000 14 000 14 500 15 000 14 13 12 12 10 9 要求：当7月份产量为500件时，采用加权平均法（采用自然权重）预测7月份产品的总成本和单位成本。
解：
7月份总成本=（12 000×1+12 500×2+13 000×3+
14 000×4+14 500×5+15 000×6）/(1+2+3+4+5+6)=14 023.81
7月份单位成本=（14×1+13×2+12×3+12×4+10×5+9×6）/(1+2+3+4+5+6)=10.86
实践练习3
某企业只生产一种产品，单价200元，单位变动成本160元，固定成本400 000元，1998年销售量为10 000件。企业按同行业先进的资金利润率预测1999年企业目标利润基数。已知：资金利润率为20%，预计企业资金占用额为600 000元。
要求：（1）测算企业的目标利润基数；
（2）测算企业为实现目标利润应该采取那些单项措施。 解：
（1）目标利润基数=600 000×20%=120 000（元）
（2）①若实现目标利润，在其他因素不变的情况下，单价应提高到： 单价=（120 000+400 000）/10000+160=212（元）
②若实现目标利润，在其他因素不变的情况下，销量应提高到： 销售量=（120 000+400 000）/ （200-160）=13 000（件）
③若实现目标利润，在其他因素不变的情况下，单位变动成本应下降到： 单位变动成本=200-（120 000+400 000）/10 000=148（元）
④若实现目标利润，在其他因素不变的情况下，固定成本应下降到： 固定成本=10 000×（200-160）-120 000=280 000（元）
实践练习4
已知：某企业只生产一种产品，已知本企业销售量为20 000件，固定成本为25 000元，利润为10 000元，预计下一年销售量为25 000件。
要求：预计下期利润额。
解：产品单位边际贡献=（10 000+25 000）/20 000=1.75 下一期利润=1.75×25 000-25 000=18 750（元）
实践练习5
某公司20XX年销售收入为20000万元，20XX年12月31日的资产负债表（简表）如下： 资产负债表（简表）
20XX年12月31日 单位：万元
资产 货币资金 应收账款 存货 固定资产 无形资产 资产总计 期末余额 1000 3000 6000 7000 1000 18000 负债及所有者权益 应付账款 应付票据 长期借款 实收资本 留存收益 负债与所有者权益合计 期末余额 1000 2000 9000 4000 2000 18000 该公司20XX年计划销售收入比上年增长20%，为实现这一目标，公司需新增设备一台，
需要320万元资金。据历年财务数据分析，公司流动资产与流动负债随销售额同比率增减。假定该公司20XX年的销售净利率可达到10%，净利润的60%分配给投资者。
要求：（1）计算20XX年流动资产增加额； （2）计算20XX年流动负债增加额； （3）计算20XX年的留存收益；
（4）预测20XX年需要追加筹集的资金量。 解：
（1）20XX年流动资产增加额=(1 000+3 000+6 000)/20 000×20 000×20%=2000(万元) （2）20XX年流动负债增加额=(1 000+2 000)/20 000×20 000×20%=600（万元） （3）20XX年的留存收益=20 000×（1+20%）×10%×（1-60%）=960（万元） （4）20XX年需要追加筹集的资金量=2 000-600-960=440（万元）
第五章 短期经营决策
一、单项选择题
1.A 2.A 3.B 4.C 5.D 6.C 7.A 8. C 9.B 10. A 二、多项选择题
1. AB 2. ABCD 3.ABC 4.B 5.AD 6.ACD 三、判断题
1.× 2.√ 3.√ 4.√ 5.× 6.√ 7.× 8.√ 9.√ 10.√ 四、实践练习题
实践练习1
某企业只生产一种产品，全年最大生产能力为1 200件。年初已按100元/件的价格接受正常订货1 000件，该产品的单位完全生产成本为80元/件（其中，单位固定生产成本为25元）。现有一客户要求以70元/件的价格追加订货300件，因有特殊工艺要求，企业需追加2 000元专属成本。剩余能力可用于对外出租，可获租金收入3 000元。
要求：为企业做出是否接受低价追加订货的决策。 解：若追加订货300件，正常的订货只能提供900件 追加订货增加的收入：300×70=21000
追加订货增加的成本：变动成本 300×（80-25）=16500 专属成本 2000
机会成本 3000+100×（100-70）=6000
成本合计：24500
增加的收入21000＜增加的成本24500，故应放弃追加订货。
实践练习2
已知：某企业每年需用A零件2 000件，原由金工车间组织生产，年总成本为19 000元，其中，固定生产成本为7 000元。如果改从市场上采购，单价为8元，同时将剩余生产能力用于加工B零件，可节约外购成本2 000元。
要求：为企业做出自制或外购A零件的决策，并说明理由。 解：自制相关总成本=19000-7000=12000（元） 外购总成本=2000×8-2000=14000（元）
由于自制相关总成本比外购成本低2000元，自制可节约开支2000元，故应自制。
实践练习3
企业已具备自制能力，自制甲零件的完全成本为30元，其中：直接材料20元，直接人工4元，变动性制造费用1元，固定性制造费用5元。假定甲零件的外购单价为26元，且自制生产能力无法转移。
要求： （1）计算自制甲零件的单位变动成本；
（2）做出自制或外购甲零件的决策； （3）计算节约的成本
解：（1）自制甲零件的单位变动成本=30+5=25 （2）因为自制的单位相关成本＜外购单价 所以，甲零件应自制
（3）自制比外购单位甲零件节约的成本=26-25=1（元）
实践练习4
某企业可生产半成品5 000件，如果直接出售，单价为20元，其单位成本资料如下：单位材料为8元，单位工资为4元，单位变动性制造费用为3元，单位固定性制造费用为2元，合计为17元。现该企业还可以利用剩余生产能力对半成品继续加工后再出售，这样单价可以提高到27元，但生产一件产成品，每件需追加人工费3元、变动性制造费用1元、分配固定性制造费用1.5元。要求就以下不相关情况，利用差量分析法进行决策：
（1）若该企业的剩余生产能力足以将半成品全部加工为产成品；如果半成品直接出售，剩余生产能力可以承揽零星加工业务，预计获得贡献边际1 000元；
（2）若该企业要将半成品全部加工为产成品，需租入一台设备，年租金为25 000元；
（3）若半成品与产成品的投入产出比为2∶1。 解：（1）增加的收入=5000×（27-20）=35000 增加的成本=5000×（3+1）+1000=21000 增加收益=35000-21000=14000
方案 项目 差别收入 差别成本 其中： 加工成本 机会成本 继续加工 （27-20）×5000=35000 21000 4×5000=20000 1000 差别损益 14000 应继续加工，这样可多获利14000元 （2）增加的收入=5000×（27-20）=35000 增加的成本=5000×（3+1）+25000=45000 增加收益=35000-45000=-10000 故应直接出售。
方案 项目 相关收入 相关成本 其中： 加工成本 继续加工 直接出售 差异额 35000 45000 27×5000=135000 20×5000=100000 0 45000 0 4×5000=20000 0 专属成本 25000 0 差别损益 （3）增加的收入=27×2500-20×5000=-32500 增加的成本=2500×（3+1）=10000 增加收益=-32500-10000=-42500 故应直接出售。 方案 项目 相关收入 相关成本 其中： 加工成本 继续加工 直接出售 －10000 差异额 －32500 10000 －42500 27×2500=67500 20×5000=100000 10000 0 0 4×2500=10000 0 差别损益 第六章 全面预算管理
单选
1.C 2.C 3.B 4.C 5.A 6.B 多选
1.ABCD 2.AD 3.ACD 4.ABCD 5.ABCD 6.AC 7.ACD 8.ABCD 9.ABCD 判断题
1.对 2. 错 3.错 4.错 5.对 6. 对7. 对 8.对 简答题
1.滚动预算是在定期预算的基础上发展的一种预算方法。它是指随着时间推移和预算的执行，其预算时间不断延伸，预算内容不断补充，整个预算处于滚动状态的一种预算方法。这种预算能使单位各级管理人虽对未来永远保持12个月时间工作内容的考虑和规划，从而保证单位的经营管理工作能够有序地进行。
2.全面预算管理的意义在于有助于现代企业制度的建设；有助于企业战略管理的实施；有助于现在财务管理方式的实现。 五、实践 实践练习一
单位变动成本=19200/8000=2.4元/小时 总成本=18000+2.4*9000=39600元
总成本=18000*（1+6%）+2.4*10000=43080元 总成本=18000*（1+6%）+2.4*11000=45480元
成本弹性预算表 单位:元 项目 变动成本 固定成本 9000（小时） 21600 18000 10000（小时） 24000 19080 11000（小时） 200 19080 总成本 39600 43080 45480 实践练习二
保证金全额开支=12000+2000+3000=17000元 尚可分配的预算额=29000-17000=12000元 广告宣传费资金=12000*15/15+25=4500元 培训费资金=12000*25/15+25=7500元
销售以及管理费用的零基预算表 单位：元 项目 产品包装费 广告宣传费 管理推销人员培训费 差旅费 办公费 合计
金额 12000 4500 7500 2000 3000 29000 第七章 成本控制
一、单选题
1.A 2.A 3.D 4.A 5.C 6.D 7.C 8.B 二、多选题
1. ABC 2.ACD 3.ABC 4.ABCD 5.AC 6.ABC 7.AB 8.ABC 三、判断题
1.√ 2.√ 3.× 4.× 5.× 6.× 7.√ 8.√ 9.× 10.√ 四、实践练习题
实践练习1
某企业生产产品需要一种材料，有关资料如下： 材料名称 实际用量 标准用量 实际价格 标准价格 A材料 1000千克 1100千克 50元/千克 45元/千克 要求：计算这种材料的成本差异，并分析差异产生的原因。 解：成本差异=1000×50-1100×45=500（元）
差异产生原因：（1）数量差异=（1000-1100）×45=-4500（元） （2）价格差异=（50-45）×1000=5000（元） 两个因素共同影响=-4500+5000=500（元）
实践练习2
某企业本月固定制造费用的有关资料如下：
生产能力 2 500 小时 实际耗用工时 3 500 小时
实际产量的标准工时 3 200 小时 固定制造费用的实际数 8 960 元 固定制造费用的预算数 8 000 元
要求：（1）根据所给资料，计算固定制造费用的成本差异。 （2）采用三因素分析法，计算固定制造费用的各种差异。 解：
（1）固定制造费用标准分配率= 8000 ÷ 2500 = 3.2
固定制造费用的成本差异= 60－3200×3.2 = -1280（元）
（2）耗费差异= 60－8000 = 960（元） （不利差异） 生产能力利用差异=（2500－3500）×3.2 = -3200（元） （有利差异，是通过超负荷运转带来的）
效率差异=（3500－3200）×3.2 = 960（元） （不利差异） 三项之和= 960－3200 + 960 = -1280（元）= 固定制造费用的成本差异
实践练习3
某企业月固定制造费用预算总额为100000元，固定制造费用标准分配率为10元/小时，本月固定制造费用实际发生额为88000元，生产A产品4000个，其单位产品标准工时为2小时／个，实际耗用工时7400小时。
要求：用两差异分析法和三差异分析法分别进行固定制造费用的差异分析。 解：固定制造费用的成本差异=88000 - 4000×2×10=+8000（元） （1）两差异分析法
耗费差异=88000 – 100000= -12000（元）
能量差异=100000 - 4000×2×10= + 20000 （元）
验证：耗费差异 +能量差异=-12000+20000 = +8000（元）
（2）三差异分析法 预算工时=100000÷10=10000（工时） 耗费差异=88000 – 100000= -12000（元）
生产能力利用差异=（10000-7400）×10=26000（元）——表现为闲置能量差异 效率差异=（7400-4000×2）×10= - 6000（元）
验证：耗费差异 +生产能力利用差异+效率差异=-12000+26000-6000=+8000（元）
实践练习4
某企业生产产品需要两种材料，有关资料如下：
材料名称 实际用量 标准用量 实际价格 标准价格 甲材料 3000千克 3200千克 5元/千克 4.5元/千克 乙材料 2000千克 1800千克 10元/千克 11元/千克 要求：分别计算两种材料的成本差因，分析差异产生的原因。 解：1.甲材料成本差异=3000×5-3200×4.5=600（元）
差异产生原因：（1）数量差异=（3000-3200）×4.5=-900（元） （2）价格差异=（5-4.5）×3000=1500（元） 两个因素共同影响=-900+1500=+600（元） 2.乙材料成本差异=2000×10-1800×11=200（元）
差异产生原因：（1）数量差异=（2000-1800）×11=2200（元） （2）价格差异=（10-11）×2000= -2000（元） 两个因素共同影响=2200-2000=200（元）
结论：两种材料的成本均为超支，属不利差异，但甲材料超支的原因在于价格因素，而乙材料超支的原因在于用量超过标准。
第八章 责任会计
一、单项选择题
1. D 2 C 3.B 4.A 5.D 6.D 二、多项选择题
1.ABCD 2.ABCD 3.ABCD 4.ABC 5.ABCD 6.BC 7.AB 8.ABCD 三、判断题
1.√ 2.× 3.√ 4.√ 5.√ 6.√ 7.× 8.√ 四、实践练习题
实践练习1
已知：某企业的第二车间是一个人为利润中心。本期实现内部销售收入500 000元，变动成本为300 000元，该中心负责人可控固定成本为40 000元，中心负责人不可控，但应由该中心负担的固定成本为60 000元。
要求：计算该利润中心的实际考核指标，并评价该利润中心的利润完成情况。 解：
利润中心可控利润总额=500 000-300 000-40 000-60 000=100 000（元）
实践练习2
某公司有A、B两个投资中心。A投资中心的投资额为1 000万元，营业利润70万元；B投资中心的投资额为2 000万元，营业利润为320万元。该公司最低投资报酬率为10%。现在A投资中心有一投资项目，需要投资500万元，项目投产后年营业利润40万元。该公司将投资报酬率作为投资中心业绩评价惟一指标。
要求：从A投资中心和总公司两个角度考察，来决定是否接受该投资项目。 解：
A投资中心新项目投资后的投资报酬率=（70+40）/（1 000+500）=7.33% 总公司新项目投资前的投资报酬率=（70+320）/（1 000+2 000）=13%
总公司新项目投资后的投资报酬率=（70+320+40）/（1 000+2 000+500）=12.28% 从A投资中心的角度投资新项目后的投资报酬率小于10%，可能会拒绝接受该项目；从总公司的角度新项目投资后的投资报酬率大于最低的投资报酬率10%，会考虑接受该投资项目。
实践练习3
某公司有A、B两个投资中心，平均营业资产、年营业利润和该公司可要求的最低投资报酬率分别如下表所示。
要求：计算两个投资中心的剩余收益，并对其进行分析。
A、B两个投资中心资料 单位：万元 营业资产 营业利润 最低投资报酬率 剩余收益 A投资中心 10 000 2 000 10% 解： B投资中心 100 000 12 000 10% A投资中心剩余收益=2 000-10 000×10%=1 000（万元） B投资中心剩余收益=12 000-100 000×10%=2 000（万元）
因为B投资中心的剩余收益大于A投资中心的剩余收益，所以B投资中心的投资效益好于
A公司。 实践练习4
某公司下设A和B两个投资中心，该公司要求的平均最低投资收益率为10%。公司拟追加30万元的投资。有关资料如下表所示。
要求：根据表中资料，分别采用投资利润率和剩余收益两项指标计算A和B两个投资中心的经营业绩，并做出追加投资的决策。
投资中心考核指标计算 单位：万元 项目 追加投资前 甲投资中心 乙投资中心 公司 甲投资中心追加投资30万 甲投资中心 乙投资中心 公司 投资额 40 60 100 40+30 60 130 利润 2 9 11 2+2.2 9 13.2 投资利润率 2/40=5% 9/60=15% 11/100=11% 4.2/70=6% 9/60=15% 剩余收益 2-40×10%=-2 9-60×10%=3 11-100×10%=1 4.2-70×10%=-2.8 9-60×10%=3 13.2/130=10.15 13.2-130×10%=0.2
由于追加投资后，无论是A投资中心还是公司的剩余收益都降低了，所以不应该进行追加投资。
第九章 人力资源管理会计
一、单项选择题
1. C 2.C 3.B 4.B 5.A 6.B 7.C 8. A 9.A 10.A 11.B 12.B 13.A 二、多项选择题
1． ABCD 2. ABC 3. ABC 4. AC 5. ABC 6. ABCD 7. AC 8. ABD 9. ABCD 10. ABCD 11. AC ABC 三、判断题
1. √ 2.× 3.√ 4.× 5.√ 6.× 7.× 8.√ 9.√ 10.× 11√ 12√ 13.× 14.× 15.√
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