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工薪与人事循环：
控制测试
所属会计师事务所：＿立信大华江西分所＿＿＿＿ 被审计单位：_安源客车制造有限公司___ 项目：_ _2009年报审计__________ 编制：_____ 刘任弢_____________ 日期：___2010年1月28日_______ 索引号：___________ GXC________________ 财务报表截止日/期间：_2009年12月31日__ 复核：______王艳全______ 日期：___________________ 测试本循环控制运行有效性的工作包括： 1. 2. 3.
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿： 1. 2. 3.
编制说明： 本审计工作底稿用以记录下列内容： (1) GXC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论； (2) GXC-2：记录控制测试程序； (3) GXC-3：记录控制测试过程。 GXC-1：控制测试汇总表 GXC-2：控制测试程序 GXC-3：控制测试过程
针对了解的被审计单位工薪与人事循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。 测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
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工薪与人事循环：
控制测试
所属会计师事务所：＿立信大华江西分所＿＿＿＿ 被审计单位：_安源客车制造有限公司___ 项目：_ _2009年报审计__________ 编制：_____ 刘任弢_____________ 日期：___2010年1月28日_______ 1．了解内部控制的初步结论 控制设计合理，并得到执行 以上空白方框内请按照被审计单位实际情况具体填列 (注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：(1) 控制设计合理，并得到执行； (2) 控制设计合理，未得到执行； (3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。)
2．控制测试结论 编制说明： 1. 本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据 GXC-3表中的测试结论填写；“控制测试结果是否支持风险评估结论一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据GXL-4表中的结论填写；其余栏目的信息取自工薪与人事循环审计工作底稿GXL-3中所记录的内容。 2. 如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应行执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。 索引号：___________ GXC-1________________ 财务报表截止日/期间：_2009年12月31日__ 复核：______王艳全______ 日期：___________________
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控制目标 (GXL-3) 被审计单位的控制活动 (GXL-3) 控制活动对实现控制活动是否得控制目标是否有效 （是/否） (GXL-3) 到执行 (是/否) (GXL-4) 控制活动是否有控制测试结果是否效运行 (是/否) (GXC-3) 支持实施风险评估程序获取的审计证据 (支持/不支持) 用以计算生产人员工资的工作时间数据均为实际工时 生产人员分地面与井下二类，地面员工长班人员每天早上八点开会并清点人数，确认出勤人数及请假人数后编制考勤统计表，次月3日之前由各个部门负责人审批签字后交给人事管理员作为计算发放工资的依据。如果当月生产人员加班，须填写加班申请表并由部门经理审核批准。三班人员按照三班进班会考勤统计出勤情况。井下员工按照井下电子考勤统计计算出勤工日。地面各单位的工作时间考勤由单位编制后交给人事信息管理员，由其负责编制“考勤统计表”。 是 是 是 支持 用以计算管理人员工资的工作时间数据均为实际工时 地面管理人员每月填写当月工作时间表（包括出勤、休假等具体情况），由所在部门主管/经理审批签字后，在次月3日之前交给人事信息管理员，由其负责编制“考勤统计表”。井下管理人员出勤由井下考勤与地面考勤相结合，计算出勤工日。 是 是 是 支持 输入系统的时间记录均为准确的 人事信息管理员将经各个部门主管/经理签字的员工出勤统计表交给人力资源部分管工资管理副科长吴建华，工资副科长检查人事管理员编制的“员工工资明细表”和“出勤统计表”上的人数是否一致。 是 是 是 支持 准确计算和记录工资费用 工资费用记录于适当期间 成本会计肖荣根据人力资源部提供的“员工工资汇总表”编制工资费用分录，经财务经理张伟华复核后，将工资费用分别记入制造费用、管理费用和销售费用等科目 副总经理谭建和会不定期检查员工工资发放明细表，以确定工资变动情况。 是 是 是 支持 是 是 是 支持 3
3．相关交易和账户余额的审计方案 (1) 对未进行测试的控制目标的汇总
根据计划实施的控制测试﹐我们未对下述控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。 业务循环 主要业务活动 控制目标 相关交易和账户余额及其认定 应付职工薪酬：存在、完整性 常备数据维护在安源股份、萍矿集团统一执行 原因 萍乡矿业集团劳资社保处常备数据变动均为真常备数据维护 集团网会定期发布各项社实和准确的，并及时保基金扣缴费比例、社会处理 保险缴费基数。
(2) 对未达到控制目标的主要业务活动的汇总
根据控制测试的结果﹐我们确定下述控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。 业务循环 主要业务活动 控制目标 相关交易和账户余额及其认定 原因 (注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易、账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。)
(3) 对相关交易和账户余额的审计方案 编制说明： 本审计工作底稿提供的审计方案示例，系以S公司财务报表层次不存在重大错报风险，受本循环影响的交易和账户余额层次亦不存在特别风险为消除例，并假定不拟信赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。
根据控制测试的结果，制定下列审计方案： 受影响的交完整性 发生/存在（控准确性/计价和分摊 截止 权利和义务 分类 列报 易、账户余额 （控制测试结果制测试结果/需序中获取的保证获取的保证程程度） 度） （控制测试结果（控制测试结果（控制测试结果（控制测试结果/需从实质性程从实质性程序中（控制测试结果/需从实质性程/需从实质性程/需从实质性程/需从实质性程/需从实质性程序中获取的保证序中获取的保证序中获取的保证序中获取的保证序中获取的保证程度） 应付职工薪酬
4．沟通事项
是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？
支持/低 支持/低 支持/低 N/A 支持/低 N/A 支持/低 程度） 程度） 程度） 程度） 4
立信会计师事务所管理有限公司 2008版 以上空白方框内请按照被审计单位实际情况具体填列 5
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控制测试
所属会计师事务所：＿立信大华江西分所＿＿＿＿
被审计单位：_安源客车制造有限公司___ 索引号：___________ GXC-3________________ 项目：_ _2009年报审计__________ 财务报表截止日/期间：_2009年12月31日__ 编制：_____ 刘任弢_____________ 复核：______王艳全______ 日期：___2010年1月28日_______ 日期：___________________ 编制说明： 1. 本审计工作底稿记录的控制测试的程序，系针对 GXL-2中的示例设计，并非是对所有可能情况的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行控制测试。 2. 控制测试程序包括询问、观察、检查以及重新执行。需要强调的是，询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。 3. 本审计工作底稿记录注册会计师对控制测试的执行情况，包括拟执行的控制测试具体程序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数量以及执行相关程序的工作底稿的索引。
1．控制测试——员工聘用与离职 (1)询问程序
通过实施询问程序，被审计单位肖荣已确定下列事项: 1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
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2)财务或人力资源部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据； 3)本年度未发现相关控制活动未得到执行； 4)本年度未发现相关控制活动发生变化。
(2)其他测试程序
公司属于大型国有企业集团，员工聘用与离职管理、核算较规范。
2．控制测试——工作时间记录 （1)询问程序
通过实施询问程序，被审计单位杨赛梅已确定下列事项: 1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2)财务或人力资源部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据； 3)本年度未发现下列控制活动未得到执行； 4)本年度未发现下列控制活动发生变化。 (2)其他测试程序 控制目标 (GXL-3) 用以计算生产人员工资的工作时间数据均为实际工时 被审计单位的控制活动 (GXL-3) 生产部门所有员工每天早上八点开会并清点人数，确认出勤人数及请假人数后编制考勤统计表，每月26日之前由各个部门负责人审批签字后交给人事管理员作为发放工资的依据。如果当月生产人员加班，须填写加班申请表并由部门经理审核批准，与当月的工作时间表一并交给人事信息管理员，由其负责编制“考勤统计表”。 用以计算管理人员工资的工作时间数据均为实际工时 管理人员每月填写当月工作时间表（包括出勤、休假等具体情况），由所在部门主管/经理审批签字后，在每月26日之前交给人事信息管理员，由其负责编制“考勤统计表”。 按工薪与人事业务流程抽查人工薪酬记录及其他相关资料，复核、检查控制记录 1次/月 3 按工薪与人事业务流程抽查人工薪酬记录及其他相关资料，复核、检查控制记录 每月一次 3 控制测试程序 执行控制的频率 所测试的项目数量 索引号 7
控制目标 (GXL-3) 输入系统的时间记录均为准确的 被审计单位的控制活动 (GXL-3) 人事信息管理员将经各个部门主管/经理签字的员工出勤统计表交给人力资源部经理饶春英，人力资源部经理检查人事管理员编制的“员工工资明细表”和“出勤统计表”上的人数是否一致。 控制测试程序 执行控制的频率 所测试的项目数量 索引号 按工薪与人事业务流程抽查人工薪酬记录及其他相关资料，复核、检查控制记录 1次/月 3
3．控制测试——工资计算与记录 （1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位肖荣已确定下列事项: 1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2)财务或人力资源部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据； 3)本年度未发现相关控制活动未得到执行； 4)本年度未发现相关控制活动发生变化。
(2)其他测试程序 控制目标 (GXL-3) 准确计算和记录工资费用 被审计单位的控制活动 (GXL-3) 成本会计肖荣根据人力资源部提供的“员工工资汇总表”编制工资费用分录，经财务经理张伟华复核后，将工资费用分别记入制造费用、管理费用和销售费用等科目 工资费用记录于适当期间 副总经理谭建和会不定期检查员工工资发放明细表，以确定工资变动情况。 按工薪与人事业务核算流程，抽查账簿记录、原始凭证及其他相关资料，复核检查控制、核算记录 按工薪与人事业务核算流程，抽查账簿记录、原始凭证及其他相关资料，复核检查控制、核算记录
4. 控制测试——常备数据维护
1次/月 3 1次/月 3 控制测试程序 执行控制的频率 所测试的项目数量 索引号 8
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（1)询问程序
通过实施询问程序，被审计单位肖荣已确定下列事项: 1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2)财务或人力资源部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据； 3)本年度未发现相关控制活动未得到执行； 4)本年度未发现相关控制活动发生变化。
(2)其他测试程序
无
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控制测试
所属会计师事务所：＿立信大华江西分所＿＿＿＿
被审计单位：_安源客车制造有限公司___ 项目：_ _2009年报审计__________ 编制：_____ 刘任弢_____________ 日期：___2010年1月28日_______
1. 与生产工人工作时间记录有关的业务活动的控制 序号 生产工人考勤表序号# 测试日期 工时记录单日期 生产工人考勤卡是否记录在工时记录单中（是/否） 1 2 3
2. 与管理人员工作时间记录有关的业务活动的控制 主要业务活动 测试内容 测试项目1 测试项目2 测试项目3 测试项目4 测试项目5 …… 11月份考勤表 2月份考勤表 8月份考勤表 2009-11-30 2009-2-28 2009-8-31 2009-11-30 2009-2-28 2009-8-31 是 是 是 工时记录单是否经过生产经理复核批准（是/否） 是 是 是 工时记录单是否包含在工时统计表中（是/否） 是 是 是 索引号：___________ GXC-3________________ 财务报表截止日/期间：_2009年12月31日__ 复核：______王艳全______ 日期：___________________ 10
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主要业务活动 公司部门 测试期间 工作时间表编号# 测试内容 测试项目1 财务部 2009年11月 无 是 无 无 无 是 测试项目2 测试项目3 测试项目4 测试项目5 …… 2009年2月 无 是 无 无 无 是 2009年8月 无 是 无 无 无 是 工作时间表是否经由所在部门主管/经理审批签字（是管理人员工作时间记录 /否） 加班申请表编号# 加班申请表日期 加班申请表是否经过部门经理/主管审核批准（是/否） 工作时间和加班时间是否记录在出勤统计表中（是/否）
3. 与工作时间记录核对有关的业务活动的控制 主要业务活动 测试期间 员工工资明细表中记录的员工人数 系统员工档案名册人数 员工姓名是否核对一致（是/否） 工作时间记录核对 工时统计表记录的工时总数 工时记录单记录的工时总数 工时记录单与工时统计表是否一致（是/否） 出勤统计表记录的工时总数 工作时间表和加班申请表记录的工时总数 出勤统计表与工作时间表、加班申请表记录是否一致（是/否） 测试内容 测试项目1 2009年11月 867 867 是 9488.5 9488.5 是 9488.5 9488.5 是 测试项目2 2009年2月 888 888 是 5149.5 5149.5 是 5149.5 5149.5 是 测试项目3 2009年8月 867 867 是 9352 9352 是 9352 9352 是 测试项目4 测试项目5 …… 11
主要业务活动 部门名字 测试内容 测试项目1 生产管理部 277 277 是 测试项目2 物流管理部 268 268 是 测试项目3 财务部 186 186 是 测试项目4 测试项目5 …… 该部门在工时统计表/出勤统计表记录的工时总数 该部门在工时记录单/工作时间表记录的工时总数 薪资主管是否将有关工作时间记录表单与系统核对（是/否）
4. 与工资记录有关的业务活动的控制 主要业务活动 测试期间 员工工资汇总表总额 其中：生产成本人员工资 编外人员工资 销售人员工资 工资记录 管理人员工资 记账凭证编号# 其中：生产成本 营业外支出 销售费用 管理费用 记账凭证是否经适当审批
5. 与编制员工变动及工资费用分析报告有关的业务活动的控制
企业未编制员工变动及工资分析报告
6.与工资支付有关的业务活动的控制
测试内容 测试项目1 2009年11月 858,492.00 302,356.00 134,900.00 72,639.00 348,597.00 2009年11月转203# 302,356.00 134,900.00 72,639.00 348,597.00 是 测试项目2 2009年2月 931,386.62 107,886.00 81,126.20 742,374.42 2009年2月转43# 107,886.00 81,126.20 742,374.42 是 测试项目3 2009年8月 980,340.2 292,590.20 135,680.40 81,2.00 470,177.60 2009年8月转24# 292,590.20 135,680.40 81,2.00 470,177.60 是 12
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主要业务活动 测试期间 财务经理是否复核员工工资明细表、员工工资汇总表（是/否）以及工资支付申请表 总经理是否复核员工工资明细表、员工工资汇总表以工资计算 （是/否）（是/否）及工资支付申请表 付款凭证编号# 付款凭证是否得到会计主管的适当审批（是/否） 支票编号#(日期) 处理工资费用分配的转账凭证编号# 核算 转账凭证是否得到会计主管的适当审批（是/否）
测试内容 测试项目1 2009年11月 是 是 2009年12月银付41# 是 网上银行付款无编号 2009年11月转203# 是 测试项目2 2009年2月 是 是 2009年2月银付12# 是 网上银行付款无编号 2009年2月转43# 是 测试项目3 2009年8月 是 是 2009年9月银付39# 是 网上银行付款无编号 2009年8月转24# 是 测试项目4 测试项目5 …… 13