(总分：99.99，做题时间：90分钟)
一、第Ⅰ部分 选择题(总题数：0，分数：0.00) 二、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)
1.甲企业相关的下列各方中，未与甲企业构成关联方关系的有______ （分数：1.00）
A.对甲企业施加重大影响的投资方
B.与甲企业发生大量交易而存在经济依存关系的供应商 √ C.与甲企业控股股东关键管理人员关系密切的家庭成员 D.与甲企业受同一母公司控制的其他企业 解析：[考点] 主要考查关联方关系确认。
[解析] 不构成关联方关系的情况：(1)与该企业发生日常往来的资金提供者、公共事业部门、部门和机构，与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商或代理商；(2)与该企业共同控制合营企业。的合营者；(3)仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业。 2.采用资产负债表债务法，企业核算所得税一般应在______ （分数：1.00） A.资产负债表日 √ B.发生交易日 C.不确定日 D.发生事项日 解析：
3.承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采用的分摊率是______ （分数：1.00）
A.使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率 √ B.租赁合同中规定的利率 C.出租人出租资产的无风险利率 D.银行同期贷款利率
解析：[考点] 主要考查未确认融资费用的分摊率。
[解析] 分摊未确认融资费用采用实际利率法，在承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，实际利率就是使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率。
4.乙公司2006年1月10日采用融资租赁方式出租一台大型设备。租赁合同规定：(1)该设备租赁期为6年，每年支付租金8万元；(2)或有租金为4万元；(3)履约成本为5万元；(4)承租人提供的租赁资产担保余值为7万元；(5)与承租人和乙公司均无关联关系的第三方提供的租赁资产担保余值为3万元。乙公司2006年1月10日对该租出大型设备确认的应收融资租赁款为______ （分数：1.00） A.51万元 B.55万元 C.58万元 √ D.67万元
解析：[考点] 本题考查融资租赁方式出租设备应收融资租赁款的确定。 [解析] 乙公司2006年1月10日确认的应收融资租赁款=8×6+7+3=58(万元)
5.甲公司2009年12月31日购入价值200万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧，适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素。2010年12月31日递延所得税负债余额为______ （分数：1.00） A.10万元 √
B.40万元 C.48万元 D.12万元
解析：[考点] 主要考查递延所得税负债余额的计算。
[解析] 2010年12月31日设备的账面价值=200-200÷5=160(万元)，计税基础=200-200×40%=120(万元)，应纳税暂时性差异余额=160-120=40(万元)，递延所得税负债余额=40×25%=10(万元)。
6.甲公司和乙公司不属于同一控制下的公司，2010年1月1日，甲公司以银行存款780万元取得乙公司所有者权益的80%，另支付相关税费3万元，同日乙公司所有者权益的账面价值为1000万元，可辨认净资产公允价值为1100万元。2010年1月1日，甲公司应确认的合并成本为______ （分数：1.00） A.780万元 B.783万元 √ C.880万元 D.800万元
解析：[考点] 主要考查非同一控制下的企业合并成本的计算。
[解析] 合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产的公允价值和支付的相关税费之和。
7.对于上一年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的金额，在本年度编制合并抵销分录时，应当______ （分数：1.00）
A.借：应收账款——坏账准备贷：资产减值损失 B.借：资产减值损失贷：应收账款——坏账准备
C.借：应收账款——坏账准备贷：未分配利润——年初 √ D.借：未分配利润——年初贷：资产减值损失 解析：[考点] 本题考查应收账款合并抵销分录。
[解析] 对内部应收账款计提坏账准备的抵销，首先应抵销坏账准备年初数，抵销分录为： 借：应收账款——坏账准备 贷：未分配利润——年初
然后将本期计提数抵销，抵销分录与计提分录借贷方向相反。 8.下列说法中，正确的有______ （分数：1.00）
A.因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异应当确认为递延所得税负债 B.因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异不能确认递延所得税负债 √ C.因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异应当确认为递延所得税资产
D.当某项交易同时具有“不是企业合并”及“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)”特征时，企业应当确认该项应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债 解析：[考点] 本题考查应纳税暂时性差异应当确认为递延所得税负债的情况。
[解析] 除下列交易中产生的递延所得税负债以外，企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债：(1)商誉的初始确认；(2)同时具有以下特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：该项交易不是企业合并，交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)。
9.甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为1欧元=10.30元人民币。5月31日的市场汇率为1欧元=10.28元人民币；6月1日的市场汇率为1欧元=10.32元人民币；6月30日的市场汇率为1欧元=10.35元人民币。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元=10.34元人民币。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为______ （分数：1.00） A.-10万元 B.15万元 C.35万元 √ D.25万元
解析：[考点] 本题考查汇兑损益的核算。
[解析] 该应收账款6月份应当确认的汇兑收益=500×(10.35-10.28)=35(万元) 10.在下列租赁业务中，由出租人承担购买租赁资产所需全部资金的是______ （分数：1.00） A.转租赁 B.杠杆租赁 C.售后租回 D.直接租赁 √ 解析：
11.在通货膨胀严重时期，传统财务会计对企业所耗资产按______现时价格的历史成本核算，必然会明显虚增收益。 （分数：1.00） A.高于 B.等于 C.低于 √ D.接近于
解析：[考点] 本题考查通货膨胀对传统财务会计信息的影响。
[解析] 在通货膨胀严重时期，非货币性资产的现时成本通常比其历史成本要高许多，如按其历史成本进行计量，则会虚增企业的利润。
12.在合并财务报表编制中，抵销分录的功能是______ （分数：1.00） A.登记账簿 B.试算平衡
C.消除母子公司之间内部交易事项对个别财务报表的影响 √ D.将母公司及纳入合并范围的子公司的个别财务报表项目予以汇总 解析：
13.通货膨胀会计部分否定了传统财务会计假设中的______ （分数：1.00） A.持续经营 B.会计主体 C.会计分期 D.货币计量 √
解析：[考点] 本题考查通货膨胀会计对传统财务会计的发展。
[解析] 传统财务会计中的货币计量假设是在币值稳定情况下的一个会计假设，当处于通货膨胀时期，货币所含的价值量已经发生较大的变化。因此，需要采用通货膨胀会计专有的方法进行处理。
14.在通货膨胀时期，传统财务会计为消除通货膨胀的影响，使固定资产计入成本费用的磨损价值早日回收，对固定资产折旧不可采取______ （分数：1.00） A.不提折旧法 B.定期重置估价法 C.加速折旧法 D.年限平均法 √
解析：[考点] 通货膨胀会计资产折旧方法。
[解析] 选项D年限平均法又称直线法，不属于消除通货膨胀对传统财务会计信息影响的方法。 15.等值货币是指______ （分数：1.00）
A.单位货币不同时期所含价值量不等的货币 B.单位货币不同时期所含价值量相等的货币 √ C.单位货币同一时期所含价值量相等的货币
D.单位货币同一时期所含价值量不等的货币 解析：
16.在以期末名义货币为等值货币对期末应持有的货币性项目净额进行换算时，下列说法不正确的是______ （分数：1.00）
A.期初货币性项目净额换算系数中的分母使用期初一般物价指数 B.期初货币性项目净额换算系数中的分母使用期末一般物价指数 √ C.对期末引起现金减少的项目的换算系数的分母可用期末的一般物价指数 D.对期末引起现金减少的项目也可不换算，直接用期末数
解析：[考点] 本题考查对期末应持有的货币性项目净额进行换算。
[解析] 在以期末名义货币为等值货币对期末应持有的货币性项目净额进行换算时，期初货币性项目净额换算系数中的分母使用期初一般物价指数，因此B选项错误。 17.我国中期财务报告编制的理论基础应侧重于______ （分数：1.00） A.观 √ B.业主观 C.实体观 D.一体观 解析：
18.关于或有事项的披露，下列说法中正确的有______ （分数：1.00）
A.在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，按照准则规定披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业无须披露任何信息
B.在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，按照准则规定披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业无须披露这些信息，但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因 √
C.当或有资产可能导致经济利益流入企业时，就应披露 D.只要或有事项确认负债，就不应披露 解析：[考点] 本题考查会计信息披露问题。
[解析] 企业通常不应当披露或有资产。但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，按照准则规定披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业无须披露这些信息，但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因。或有事项确认负债应当披露。 19.按事先约定的将在未来一定时日，据以交割的外汇汇率称为______ （分数：1.00） A.预计汇率 B.即期汇率 C.远期汇率 √ D.成交汇率 解析：
20.下列各项中，不属于融资租赁标准的有______ （分数：1.00）
A.租赁期占租赁资产使用寿命的大部分
B.在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人
C.租赁资产性质特殊，如不作较大改造，只有承租人才能使用
D.承租人有购买租赁资产的选择权，购价预计高于行使选择权时租赁资产的公允价值 √ 解析：[考点] 主要考查融资租赁的判断标准。
[解析] 融资租赁的判断标准共有五条：(1)在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人；(2)承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值；(3)租赁期占租
赁资产使用寿命的大部分(≥75%)；(4)就承租人而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于(≥90%)租赁开始日租赁资产的公允价值；(5)租赁资产性质特殊，如果不作较大修整，只有承租人才能使用。
三、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)
21.确定业务分部的基础包括______ （分数：2.00）
A.企业的内部组织结构 √ B.企业的内部管理结构 √
C.向董事会或类似机构的内部报告制度 √ D.产品或劳务的类型 E.生产过程的性质 解析：
22.下列各项中属于企业取得衍生工具发生的相关交易费用的有______ （分数：2.00）
A.支付给券商的佣金 √ B.债券的溢折价
C.支付给代理机构的手续费 √ D.企业内部管理成本 E.债券的融资费用 解析：
23.下列各项关于经营租赁会计处理的表述中，正确的有______ （分数：2.00）
A.或有租金在实际发生时计入当期损益 √ B.为签订租赁合同发生的律师费用计入当期损益 √ C.经营租赁设备按照租赁开始日的公允价值确认为固定资产 D.经营租赁设备按照与自有固定资产相同的折旧方法计提折旧 E.经营租赁设备按照与融资租赁固定资产相同的折旧方法计提折旧 解析：[考点] 主要考查经营租赁会计处理。
[解析] CDE不正确，经营租赁设备不能确认为承租人的固定资产。 24.下列有关负债计税基础的确定中，不正确的有______ （分数：2.00）
A.企业因债务担保确认了预计负债200万元，则该项预计负债的账面价值为200万元，计税基础是0 √ B.企业收到客户的一笔款项100万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为100万元，计税基础为100 √
C.企业当期末确认应付职工薪酬100万元，按照税法规定可以于当期全部扣除，则应付职工薪酬的账面价值为100万元，计税基础也是100万元
D.企业应交的罚款确认其他应付款150万元，其计税基础为150万元 E.企业应交的税收滞纳金确认其他应付款150万元，其计税基础为150万元 解析：[考点] 主要考查负债计税基础的确定。
[解析] 选项A的计税基础为200万元，选项B的计税基础为0。 25.关于同一控制下的企业合并，下列说法中不正确的有______ （分数：2.00）
A.合并方在企业合并中取得的资产，应当按照合并日在被合并方的账面价值计量
B.合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的公允价值计量 √
C.合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益
D.合并方取得的净资产公允价值与支付的合并对价公允价值的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益 √
E.合并方在企业合并中取得的负债，应当按照合并日在被合并方的账面价值计量
解析：[考点] 主要考查同一控制下的企业合并相关计量问题。
[解析] 合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。
26.下列各项汇兑差额中，不应计入当期财务费用的有______ （分数：2.00）
A.在资本化期间内，企业的外币专门借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额 √
B.企业用外币购买并计价的交易性金融资产在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额 √
C.企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额 D.企业向银行购入外汇，用于支付进口设备货款，实际支付的人民币金额与按选定的折算汇率折合的人民币金额之间的差额
E.企业向银行购入外汇，用于购建生产用厂房，实际支付的人民币金额与按选定的折算汇率折合的人民币金额之间的差额
解析：[考点] 本题考查汇兑差额会计处理。
[解析] 选项A应予以资本化；选项B应计入公允价值变动损益。 27.下列项目中，产生可抵扣税暂时性差异的有______ （分数：2.00）
A.期末预提产品质量保证费用 √ B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分
C.对投资性房地产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整 D.对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值的部分计提了减值准备 √ E.对存货资产，企业根据期末可变现净值低于成本的部分计提了相应的跌价准备 √ 解析：[考点] 主要考查可抵扣税暂时性差异的确认。 [解析] 选项B和C属于应纳税暂时性差异。 28.在现时成本会计中发生的特殊会计业务有______ （分数：2.00）
A.计算持有资产损益 √ B.增补折旧费 √
C.计算货币性项目购买力损益 D.按现时成本调整资产账面价值 √ E.期末编制会计报表
解析：[考点] 本题考查现时成本会计的特殊会计业务内容。
[解析] C选项属于一般物价水平的工作；E选项是所有会计要做的工作；ABD是现时成本会计要做的工作。 29.在现时成本会计中，下列有关存货核算的说法中正确的是______ （分数：2.00）
A.销售时按历史成本结转销售成本 B.领用时按现时成本注销有关存货账户 √ C.收进时按现时成本入账 √
D.储存中的存货不随现时成本的变动调整其账面价值 E.销售时按现时成本结转销售成本 √
解析：[考点] 主要考查现时成本会计存货核算方法。
[解析] 在现实成本会计中，存货的收入、付出和储存均需按现时成本核算。本题A选项错，销售时应按现时成本结转销售成本；B选项正确，按现时成本注销，现时成本与原账面成本差额计入“已实现持产损益”账户；C选项正确，收进时按收进当时的现时成本入账；D选项错，储存中的存货应随现时成本的变动调整其账面价值。
30.采用时态法对外币报表项目进行折算时，按照现行汇率折算的财务报表项目有______ （分数：2.00）
A.按成本计价的长期股权投资 B.固定资产 C.应收账款 √
D.按可变现净值计价的存货 √ E.无形资产
解析：[考点] 本题考查外币报表折算的时态法。
[解析] 时态法指要求现金应收和应付项目(包括流动与非流动的)按资产负债表编制日当时现行汇率换算，其他资产和负债则依其特性按现行汇率和历史汇率换算。所以选项C按现行汇率。另外存货按可变现净值计价时也应按资产负债表日的现行汇率换算，所以选项D正确。
四、第Ⅱ部分 非选择题(总题数：0，分数：0.00) 五、简答题(总题数：2，分数：10.00)
31.简述终止进行现金流量套期会计核算的条件。
（分数：5.00）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：()
解析：(1)套期工具已到期、被出售、合同终止或已行使的，应终止核算。 (2)该套期不再满足进行套期保值准则规定的套期会计核算的条件的，应终止核算。 (3)预期交易预计不会发生的，应终止核算。 (4)企业撤销了对套期关系指定的，应终止核算。
32.财务资本维护与实物资本维护不同观念下，持产损益在财务报表中的列示有何区别?
（分数：5.00）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：()
解析：(1)在财务资本维护观念下的持产损益计入当期损益，构成本年利润的组成部分，在利润表中单独列示。
(2)在实物资本维护观念下的“持产损益”作为权益类项目，其余额直接在资产负债表权益类所设的最后一项“资本维护准备金”项内单独反映。
六、核算题(总题数：5，分数：50.00)
33.A公司2009年12月30日以20000万元取得B公司70%股权成为母公司，2010年12月30日又以7500万元取得原少数股东持有的B公司股权20%，2009年12月30日购买日B公司可辨认净资产公允价值25000万元，假设与账面价值相同，其中股本8000万元，资本公积12000万元，留存收益5000万元，2010年12月30日B公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产公允价值27500万元(假设增加的2500万元均为留存收益)。
要求：做出在2010年合并报表时的相关处理。
（分数：10.00）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：()
解析：(1)确定合并商誉：
购买日商誉=20000-25000×70%=2500(万元)
(2)确定取得20%的股权时资本公积的调整数=7500-27500×20%=2000(万元) (3)合并报表抵销分录： 借：股本 8000 资本公积 12000
留存收益 (5000+2500)7500 商誉 2500
资本公积 2000
贷：长期股权投资 29250(20000+2500×70%+7500) 少数股东权益 2750(27500×10%)
乙公司通过租赁方式取得一项公允价值为1950万元的管理用固定资产，租赁期开始日为2009年1月1日，固定资产使用期4年，租赁期2年，租赁期满归还出租方，合同利率6%，每年年末支付租金1000万元，承租方担保余值100万元，另以银行存款支付初始直接费用等10万元，设备已于2008年12月31日达到可使用状态。 要求：（分数：10.00）
(1).确定租赁类型。（分数：2.50）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：() 解析：确定租赁类型
最低租赁付款额的现值=1000/1.06+1000/1.06 +100/1.06 =1922.4(万元)， 大于该固定资产公允价值的90%，确定为融资租赁。 (2).租赁期开始日的会计处理。（分数：2.50）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：()
解析：租赁期开始日的会计处理 借：固定资产 1922.4 未确认融资费用 177.6
贷：长期应付款 (1000×2+100)2100 借：固定资产 10 贷：银行存款 10
(3).租入第一年支付租金、摊销未确认融资费用和计提折旧的会计处理。（分数：2.50）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：()
解析：租入第一年其他有关会计处理 ①支付租金
借：长期应付款 1000 贷：银行存款 1000 ②摊销未确认融资费用
借：财务费用 (1922.4×6%)115.3 贷：未确认融资费用 115.3 ③计提折旧
借：管理费用 916.2[(1932.4-100)/2] 贷：累计折旧 916.2 第二年摊销未确认融资费用
借：财务费用 62.3[(1922.4+115.3-1000)×6%)] 贷：未确认融资费用 62.3
(4).租赁到期归还时会计处理。(计算结果保留一位小数)（分数：2.50）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：()
解析：租赁到期归还时会计处理 借：长期应付款 100 累计折旧 1832.4 贷：固定资产 1932.4
34.2010年1月1日，A公司为规避所持有存货Y公允价值变动风险，与某金融机构签订了一项衍生工具合同(即衍生工具X)，并将其指定为2010年上半年存货Y价格变化引起的公允价值变动风险的套期。衍生工具X的标的资产与被套期存货在数量、质量、价格变动和l产地方面相同。
2
2
2010年1月1日，衍生工具X的公允价值为零，被套期项目(存货Y)的账面价值和成本均为1000000元，公允价值是1100000元。2010年6月30日，衍生工具X的公允价值上涨了25000元，存货Y的公允价值下降了25000元。当日，A公司将存货Y出售，并将衍生工具X结算。
A公司采用比率分析法评价套期有效性，即通过比较衍生工具X和存货Y的公允价值变动评价套期有效性。预期该套期完全有效。
假定不考虑衍生工具的时间价值、商品相关的及其他因素。 要求：进行A公司的账务处理(单位：元)。
（分数：10.00）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：()
解析：(1)2010年1月1日
借：被套期项目——库存商品Y 1000000 贷：库存商品Y 1000000 (2)2010年6月30日
借：套期工具——衍生工具X 25000 贷：套期损益 25000 借：套期损益 25000
贷：被套期项目——库存商品Y 25000 借：应收账款或银行存款 1075000 贷：主营业务收入 1075000 借：主营业务成本 975000
贷：被套期项目——库存商品Y 975000 借：银行存款 25000
贷：套期工具——衍生工具X 25000
注：由于A公司采用了套期策略，规避了存货公允价值变动风险，此存货公允价值下降没有对预期毛利额100000元(即1100000-1000000)产生不利影响。
B公司2010年度利润表中利润总额为3000万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下：
(1)2010年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1500万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
(2)向关联企业捐赠现金500万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。 (3)当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为800万元，2010年12月31日的公允价值为1200万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。 (4)违反环保法规定应支付罚款250万元。
(5)期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。 要求：（分数：9.99）
(1).计算2010年度当期应交所得税。（分数：3.33）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：()
解析：2010年度当期应交所得税
应纳税所得额=3000+150+500-400+250+75=3575(万元) 应交所得税=3575×25%=3.75(万元) (2).2010年度递延所得税。（分数：3.33）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：()
解析：2010年度递延所得税
递延所得税资产=(1500×20%-150+75)×25%=56.25(万元)
递延所得税负债=400×25%=100(万元) 递延所得税=100-56.25=43.75(万元)
(3).编制与所得税费用有关的会计分录。（分数：3.33）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：()
解析：利润表中应确认的所得税费用=3.75+43.75=937.50(万元) 确认所得税费用的账务处理如下： 借：所得税赞用 9375000 递延所得税资产 562500
贷：应交税费——应交所得税 37500 递延所得税负债 1000000
某公司实行现时成本会计以财务资本维护为前提，2010年发生以下经济业务：
(1)销售A商品750件，每件售价60元，销货款存入银行。A商品账面现时成本为39元，现时成本每件45元。
(2)期末盘点B商品300件，账面现时成本每件480元，期末现时成本每件525元；C商品结存1500公斤，账面现时成本每公斤55元，期末现时成本每公斤40元。 要求：（分数：10.00）
(1).计算销售A商品的已实现持产损益。（分数：2.50）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：()
解析：销售A商品已实现的持产损益为： 750×(45-39)=4500(元)
(2).编制销售A商品及结转A商品销售成本销售成本的会计分录。（分数：2.50）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：()
解析：借：银行存款 45000 贷：主营业务收入 45000 借：库存商品——A商品 4500 贷：未实现持产损益 4500 借：主营业务成本 33750 贷：库存商品——A商品 33750 借：未实现持产损益 4500 贷：已实现持产损益 4500 或
借：主营业务成本——A商品 33750 贷：库存商品——A商品 29250 已实现持产损益 4500
(3).计算期末B商品和C商品的未实现持产损益。（分数：2.50）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：()
解析：期末B商品中的未实现持产收益为： 300×(525-480)=13500(元) 期末C商品中的未实现持产损失为： 1500×(55-45)=15000(元)
(4).编制期末调整库存商品账面现时成本的会计分录。（分数：2.50）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：()
解析：借：库存商品——B商品 13500 贷：未实现持产损益 13500
借：术实现持产损益 15000 贷：库存商品——C商品 15000 或
借：库存商品——B商品 13500 未实现持产损益 1500 贷：库存商品——C商品 15000
因篇幅问题不能全部显示，请点此查看更多更全内容